일반과세자의 부가가치세 계산 방법

 

 

일반과세자의 부가가치세 계산구조

 

 

 

매출세액
물건값을 정할 때, 항상 부가가치세를 포함해서 가격을 정해야 합니다. 부가가치세는 최종소비자가 지불하는 것이지만, 판매자가 소비자에게 받아 내는 세금이라 그렇습니다. 물건값이 만 원이면, 소비자에게 천 원이라는 세금을 받아 두었다 세무서에 천 원을 내어야 합니다. 이 것이 매출세액입니다.

가격을 정할 때, 만 원 이면, 공급가는 만 천원으로 팔면 되겠죠. 하지만 저런식으로 잘 팔지 않을 겁니다. 그냥 뭉뚱 그려서 만원에 팔겁니다. 이럴 때는 공급가에 1.1을 나눠 주면됩니다.

판매가 : 9,090 원 = 10,000 / 1.1
부가세 : 909 원 = 9,090 * 0.1

그런데 이렇게 하면, 1원이 사라집니다. 소숫점 자리로 인해, 이럴 때는 판매가에 1원을 더해 주면 됩니다. 원단위 이하는 세금을 낼 수 없기에 절삭됩니다. 그럼 공급가 10,000원 짜리 상품은 판매가는 9,091원 세금은 909원이 됩니다.

매출세액 예
단가 10,000원짜리 초인버거라는 햄버거를 10,000개 판매한 경우 매출액은 100,000,000원이 되고, 매출에 대한 부가가치세는 1.1을 나눈 9,090,909원이 됩니다.

 

 

 

매입세액
매출은 단순히 매출을 집게 하면되므로, 힘들지 않지만, 매입세액은 종류별로 조목조목 잘 계산해야 합니다.
특히 매입세액 만큼 내어야 할 세금이 줄어들기 때문에, 모두 다 잘 찾아 계산해 주세요.

 

세금계산서 수취분 매입세액
매입 시 받은 모든 세금 계산서 상의 부가가치세를 합하면됩니다.

세금계산서 수취분 매입세액 예
초인 버거 사업을 시작하며, 식기등을 매입할 때 식기를 구매할 때, 11,000,000원 지불하고 세금계산서를 받았다면, 판매가 10,000,000원, 부가가치세 1,000,000원이 찍힌 세금 계산서를 받았을 것입니다. 이 중 1,000,000원 매입세액 입니다.

 

신용카드 매출전표 등 수령명세서 제출분
세금 계산서 영수증을 수령한 경우, 기재된 부가 가치세를 합하면됩니다.

신용카드 매출전표 등 수령령세서 제출분 예
사무에 필요한, 99,000원 짜리 프린터 토너를 구매한 후, 받은 영수증에 판매가 90,000원 부가세 9,000원 이 적혀 있다면, 9,000원이 이에 해당합니다.

 

의제매입세액
부가 가치세를 매기지 않는 면세 품을 구매한 경우 공제해주는 세액입니다. 면세업자들이 생산하는 제화나 용역입니다. 주로, 농수산품들이 이에 해당하며, 농수산품을 받아 가공하는 경우 등, 직접적인 제화 생산에 필요한 경우 받을 수 있는 세액 입니다. 음식업은 8/108, 기타업종은 2/102를 곱해주면됩니다.

의제 매입세액 예
초인버거를 만드는 데, 2,000,000원 어치 식육을 매입한 경우, 2,000,000에 2/102를 곱한 39,215원 입니다.

 

재활용폐자원등 매입 세액
폐자원을 수집해 자원으로 사용한 경우, 받을 수 있는 매입 세액으로, 부가가치세를 납부하지 않는 사업자 (지방자치단체 등)로 부터 중고 차량등을 구입한 경우가 이에 해당하며, 취득가액에 6/106을 곱하면됩니다.

재활용폐자원등 매입 세액 예
초인버거 배달용 차량을 친구 국진에게 1,000,000원에 구입한 경우 6/106을 곱한 56,603원 입니다.

 

과세사업 전환 매입세액
면세사업자가 개인사업자로 전환되는 경우 받는 매입세액으로, 전환시점에 가지고 있는 모든 자산을 따져서, 받지못했던, 매입세액을 환급 받는 것입니다.

 

재고매입세액
간이 과세자가 일반 과세자로 전환되는 경우, 가지고 있는 모든 자산에 대하여, 세액을 다시 계산하여, 받는 매입세액입니다. 이는 간이 과셰자가 일반 과제자에 비해 적은 금액을 환급 받기 때문에 발생합니다.

 

변제대손세액
주로 외상으로 재화나 용역을 공급한 뒤, 받지 못하게 된 세액을 환급 받는 것입니다.

 

 

 

경감 공제 세액
세무행정을 전자신고 하는 등의 세무서 행정 전반에 걸쳐, 업무를 간편화 한 경우 받는 세액들입니다. 부가가치세를 줄여주지만, 환급 대상은 아닙니다.

 

전자신고세액공제
홈텍스 등으로 직접전자 신고한 경우, 1만원의 세액을 공제 해줍니다.

 

전자세금계산서발급세액공제
전자 세금 계산서를 발행건 당 200원의 세액을 환급 해주며, 100만원이 넘는 경우, 100만원만 공제 해준다.

 

현금 영수증 사업자 세액 공제
현급영수증 발급장치 설치 1건 당 17,500원, 영수증을 발급건당 18원(온라인 현금영수증 발급 시 15.4원)

 

신용카드 매출전표발행 공제
소매업자, 음식점업자, 숙박업자 등 신용카드등의 전자화폐에 의한 매출이 있는 경우 1.3%의 금액을 연간 500만원 한도 내에서 공제 받을 수 있습니다.

 

 

 

가산세
세금을 성실히 납부하지 않은 경우 발생하는 것으로, 성실히 신고, 납부하였다면 신경 쓰지 않아도 됩니다.